Toom Gutschein als Sachbezug – steuerfrei möglich nach § 8 EStG und § 2 Abs. 1 Nr. 10a ZAG?

Gutscheine aus dem Bereich Bauen, Wohnen und Garten sind für viele Mitarbeitende attraktiv – von Renovierungsprojekten bis zur Gartengestaltung. Steuerlich entscheidend ist jedoch nicht das Sortiment, sondern die Einlösestruktur.

Die zentrale Frage lautet:

Ist ein Toom Gutschein als Sachbezug zulässig – oder liegt ein zu breites Zahlungssystem vor?

Maßgeblich ist, ob eine Begrenzung nach § 2 Abs. 1 Nr. 10 ZAG besteht.

Diese Seite prüft den Toom Gutschein als Sachbezug systematisch für Arbeitgeber.

→ Überblick: Welche Gutscheine sind als Sachbezug erlaubt?
→ Sachbezug – steuerliche Grundlagen
→ ZAG-Bewertungsmatrix für Gutscheine

Kurzantwort: Ist ein Toom Gutschein steuerfrei möglich?

Ja, regelmäßig. Ein Toom Gutschein ist typischerweise als steuerfreier Sachbezug zulässig, weil er ausschließlich im Toom-Händlersystem einlösbar ist und keine Barauszahlung möglich ist. Damit liegt regelmäßig ein begrenztes Händlernetz im Sinne des § 2 Abs. 1 Nr. 10a ZAG vor.

Gesetzliche Grundlage: Erst ZAG-Struktur, dann Freigrenze

Ein Gutschein ist nur dann steuerfrei nutzbar, wenn:

1. keine Geldleistung im Sinne des § 8 EStG vorliegt
2. eine strukturelle Begrenzung nach § 2 Abs. 1 Nr. 10 ZAG gegeben ist

Erst danach sind möglich:

• 50 € monatlicher Sachbezug
• 60 € Aufmerksamkeit
• Sachprämie nach § 37b EStG

Ohne erfüllte ZAG-Struktur keine Steuerfreiheit.

Rechtsgrundlagen:

• § 8 EStG – Sachbezug
• § 2 Abs. 1 Nr. 10 ZAG – Abgrenzung Sachleistung vs. Geldleistung
• BMF-Schreiben vom 15.03.2022

Das BMF stellt klar: Nur Gutscheine, die unter die ZAG-Ausnahme fallen, gelten als Sachleistung.

Einlösestruktur des Toom Gutscheins (Primärquelle)

Für die steuerliche Bewertung ist entscheidend, wo der Gutschein eingelöst werden kann.

Toom Geschenkkarten sind laut offiziellen Angaben einlösbar:

• in teilnehmenden Toom Baumärkten
• innerhalb des Toom-Systems

Nicht vorgesehen ist typischerweise:

• Barauszahlung
• freie Nutzung außerhalb des Toom-Händlersystems

Primärquelle:
https://toom.de/agb/gutscheinkarte/
(Stand 03/2026)

Die Einlösung ist damit auf einen klar abgegrenzten Händler beschränkt.

Systematische Prüfung nach § 2 Abs. 1 Nr. 10 ZAG

Mit der ZAG-Bewertungsmatrix wird systematisch geprüft, ob der toom Baumarkt Gutschein gemäß § 2 Absatz 1 Nr. 10 ZAG als Sachleistung zulässig ist.

§ 2 Abs. 1 Nr. 10a ZAG – Begrenztes Händlernetz

Ein begrenztes Händlernetz liegt vor, wenn die Einlösung ausschließlich bei einem klar definierten Händler oder Händlerverbund möglich ist.

Beim Toom Gutschein ist dies regelmäßig der Fall:

• Einlösung nur bei Toom
• kein offenes Plattformmodell
• keine freie Drittanbieterstruktur
• keine Bargeldfunktion

Die strukturierte Bewertung:

Damit liegt regelmäßig ein begrenztes Händlernetz vor.

§ 2 Abs. 1 Nr. 10b ZAG – Stark begrenzte Warengruppe

Eine stark begrenzte Warengruppe ist hier nicht erforderlich, da die Einordnung bereits über § 2 Abs. 1 Nr. 10a ZAG erfolgt.

Das breite Sortiment (Werkzeuge, Garten, Baustoffe etc.) ist steuerlich unschädlich, solange die Einlösung ausschließlich im Toom-System erfolgt.

Entscheidungslogik für Arbeitgeber

Für die Praxis hilft folgende Einordnung:

• Gutschein nur bei einem einzelnen Händler einlösbar → regelmäßig zulässig
• Gutschein bei mehreren unabhängigen Händlern einlösbar → genauer prüfen
• Gutschein auf offenem Marktplatz einlösbar → regelmäßig kritisch

Der Toom Gutschein gehört typischerweise in die erste Kategorie.

Zuflussprinzip und 50-€-Freigrenze

Der steuerliche Zufluss erfolgt im Monat der Gutschein-Übergabe. Maßgeblich ist der Zeitpunkt, in dem der Mitarbeitende wirtschaftlich über den Gutschein verfügen kann.

Die spätere Einlösung im Baumarkt ist steuerlich unbeachtlich.

Für die 50-€-Freigrenze zählt ausschließlich der Übergabemonat.

→ Sachbezug Freigrenze 50 € – Bedeutung, Anwendung & Fehler

Steuerliche Einsatzmöglichkeiten des toom Baumarkt Gutscheins

Da eine Sachleistung vorliegt, kommen folgende Modelle in Betracht:

Voraussetzungen:

• Zusätzlichkeit
• Einhaltung der Freigrenze
• Dokumentation

→ Gutschein Mitarbeiter steuerfrei richtig einsetzen

Alternative Gutscheine im Segment Bauen, Wohnen & Garten

Wer Alternativen zu Toom prüfen möchte, sollte ebenfalls auf die Händlerbegrenzung achten.

Relevante Alternativen:

→ OBI Gutschein als Sachbezug
→ IKEA Gutschein als Sachbezug

Diese Gutscheine sind strukturell vergleichbar.

Alternative Gutscheine für andere Segmente

Wenn eine breitere Auswahl gewünscht ist, sollten andere strukturell klar begrenzte Systeme eingesetzt werden.

Typische Alternativen:

Lebensmittel & Supermarkt
→ REWE Gutschein als Sachbezug
→ Weitere Gutscheine im Bereich Lebensmittel & Supermärkte

Weitere Segmente für Gutscheine als Sachbezug:
→ Gutscheine für Drogerien und Parfümerien
→ Gutscheine für Mode & Sport als Sachbezug
→ Gutscheine für Elektronik & Technik als Sachbezug
→ Gutscheine für Mobilität & Entertainment als Sachbezug
→ Gutscheine für Entertainment & Media als Sachbezug

→ Welche Gutscheine sind als Sachbezug erlaubt?

Abgrenzung zu Plattform- oder Marktplatzgutscheinen

Ein Vergleich verdeutlicht die Strukturunterschiede:

Toom ist steuerlich deutlich risikoärmer als offene Plattformmodelle.

→ Otto Gutschein als Sachbezug
→ Amazon Gutschein als Sachbezug

Praxisbewertung für Arbeitgeber

Ein Toom Gutschein eignet sich besonders für:

• handwerklich geprägte Belegschaften
• Bau- und Immobilien-nahe Branchen
• Standorte mit hoher Eigenheimquote

Die steuerliche Struktur ist regelmäßig stabil, weil die Einlösung klar auf einen Händler beschränkt ist. Dennoch ist es fraglich, ob die komplette Belegschaft am glücklichsten über einen toom Baumarkt Gutschein ist.

Warum viele Arbeitgeber strukturierte Benefit-Lösungen nutzen

Auch bei klar zulässigen Gutscheinen entstehen:

• Freigrenzenüberwachung
• Dokumentationspflicht
• Kombination mit weiteren Benefits

Digitale Systeme ermöglichen:

• Auswahl ausschließlich sachbezugskonformer Gutscheine
• automatische Freigrenzenkontrolle
• Kombination mit Essenszuschuss, Internetzuschuss etc.

→ Sachbezug rechtssicher und flexibel umsetzen mit NettoBooster

Kombination mit weiteren steuerfreien Benefits

Spotify wird häufig kombiniert mit:

• 50 € Sachbezug
• Essenszuschuss
• Internetzuschuss
• pauschal versteuerten Sachprämien

Eine integrierte Benefit-Struktur erhöht die Netto-Wirkung ohne steigende Lohnnebenkosten.

→ Überblick steuerfreie Benefits
→ Mitarbeiterbenefits mit Steuervorteil flexibel kombinieren

Fazit

Ein Toom Gutschein ist regelmäßig als steuerfreier Sachbezug zulässig, weil die Einlösung auf das Toom-Händlersystem beschränkt ist und keine Bargeldfunktion besteht.

Die Voraussetzungen des § 2 Abs. 1 Nr. 10a ZAG sind typischerweise erfüllt. Bei Einhaltung der Zusätzlichkeit, der 50-€-Freigrenze und des Zuflussprinzips ist der Einsatz steuerlich stabil.

FAQ – Toom Gutschein als Sachbezug