Welche Gutscheine sind als Sachbezug erlaubt – und welche nicht?

Viele Arbeitgeber stellen sich die Frage: Welche Gutscheine sind als Sachbezug erlaubt?

Die kurze Antwort lautet:

Typischerweise zulässig sind Gutscheine von Einzelhändlern ohne offenen Marktplatz, Händlerverbünden wie REWE oder EDEKA sowie klar zweckgebundene Systeme wie Tankgutscheine.
Regelmäßig nicht zulässig sind unbeschränkte Plattformgutscheine (z. B. Amazon) sowie Umtausch- oder Sammelgutscheine.
Entscheidend ist nicht die Marke, sondern die Einlösestruktur nach § 2 Abs. 1 Nr. 10 ZAG.

Zur schnellen Einordnung:

Typischerweise zulässig

• ✔ Einzelhändler ohne Marktplatz
• ✔ Händlerverbünde
• ✔ Stark zweckgebundene Systeme

Regelmäßig kritisch oder unzulässig

• ✘ Offene Marktplätze
• ✘ Umtausch- und Sammelsysteme

Marktüberblick oder strukturelle Prüfung?

Diese Seite bietet eine Marktübersicht typischer Gutscheinarten und deren übliche Einordnung in der Praxis.

Die konkrete steuerliche Prüfung erfolgt gesondert anhand der strukturellen Einlösbarkeit nach § 2 Abs. 1 Nr. 10 ZAG sowie der Voraussetzungen des § 8 EStG.

Eine Schritt-für-Schritt-Anleitung zur Prüfung finden Sie hier:

→ Gutschein als Sachbezug zulässig? So prüfen Arbeitgeber die Einlösestruktur richtig

Erst wenn die Systemstruktur geklärt ist, sind Freigrenze, Zusätzlichkeit und Zuflusszeitpunkt zu prüfen.

Die rechtlichen Grundlagen zur Netz- und Zweckbindung von Gutscheinen als Sachleistung finden Sie hier:

→ ZAG beim Sachbezug – begrenztes Netz und Zwecksystem

Übersicht: Welche Gutscheine sind als Sachbezug erlaubt und welche kritisch?

Die folgende Übersicht zeigt typische Gutscheinmodelle und deren übliche Einordnung in der Praxis.

Maßgeblich ist stets die objektive Einlösemöglichkeit, nicht das typische Nutzungsverhalten der Mitarbeitenden.

Lebensmittel & Supermarkt Gutscheine als Sachbezug

Gutscheine aus dem Lebensmittelbereich sind in der Praxis häufig zulässig, wenn sie ausschließlich innerhalb eines klar abgegrenzten Filialnetzes einlösbar sind und keine Drittanbieter eingebunden sind.

Typische Beispiele:

→ EDEKA Gutschein als Sachbezug

→ Kaufland Gutschein als Sachbezug

→ REWE Gutschein als Sachbezug

Diese Systeme beruhen regelmäßig auf dem eigenen Händlernetz oder auf einem begrenzten Händlerverbund.

→ Welche Gutscheine für Lebensmittel & Supermarkt sind als Sachbezug erlaubt?

Drogerie Gutscheine als Sachbezug

Drogerieketten betreiben üblicherweise geschlossene Vertriebsstrukturen ohne offenen Marktplatz. Dadurch kann eine sachbezugskonforme Struktur vorliegen.

Beispiele:

→ dm Gutschein als Sachbezug

→ Rossmann Gutschein als Sachbezug

Gutscheine für Drogerien können häufig nur in den Filialen eingelöst werden, doch es gibt auch Ausnahmen. Deshalb sollte auch hier die Einlösestruktur beachtet werden.

→ Welche Gutscheine für Drogerie & Parfümerie sind als Sachbezug erlaubt?

Mode & Sport Gutscheine als Sachbezug

Mode-Gutscheine können zulässig sein, wenn entweder kein Marktplatz besteht oder eine klar definierte Warengruppenbegrenzung technisch umgesetzt ist.

Die Umsetzung als Sachleistung kann hier sowohl auf dem begrenzten Netzwerk (häufig Filialgeschäft) oder auf einem beschränkten Sortiment beruhen. Hier ist insbesondere zu prüfen, ob eine echte Zweckbindung auf Modeprodukte vorliegt.

Beispiel:

→ Otto Gutschein als Sachbezug

→ Zalando Gutschein als Sachbezug

Besonders bei Mode & Sport ist es relevant, ob der Gutschein auch für den Onlineshop gilt, ob dieser ein Marktplatz ist – und wenn ob dieser ausreichend beschränkt – entweder nur für eigene Produkte oder nur für stark eingeschränktes Warensortiment.

→ Welche Gutscheine für Mode und Sport sind als Sachbezug erlaubt?

Gutscheine für Wohnen, Bauen & Garten als Sachbezug

Gutscheine aus dem Bereich Wohnen und Heimwerken sind häufig zulässig, wenn sie auf den Eigenhandel beschränkt sind und kein offenes Drittanbietersystem besteht. Falls es sich um einen Marktplatz handelt, sollte geprüft werden, ob der Gutschein nur für eine stark begrenztes Warensortiment eingelöst werden kann.

Beispiel:

→ IKEA Gutschein als Sachbezug

→ Welche Gutscheine für Wohnen, Bauen & Garten sind als Sachbezug erlaubt?

Gutscheine für Elektronik & Technik als Sachbezug

Elektronikhändler sind differenziert zu betrachten, da einige Anbieter neben dem Eigenhandel auch Marktplatzstrukturen betreiben.

Beispiele:

→ Apple Gutschein als Sachbezug

→ MediaMarkt Gutschein als Sachbezug

→ Welche Gutscheine für Mode und Sport sind als Sachbezug erlaubt?

Mobilitäts- und Reise-Gutscheine als Sachbezug

Gutscheine im Bereich Mobilität und Reisen sind steuerlich differenziert zu bewerten. Während zweckgebundene Tankgutscheine häufig sachbezugskonform sind, sind offene Reiseplattformen mit zahlreichen Drittanbietern.

Zu unterscheiden ist insbesondere:

• ob eine klare Zweckbindung (z. B. Treibstoff oder Bahnleistung) besteht
• oder ob eine offene Plattformstruktur mit mehreren rechtlich selbständigen Anbietern vorliegt

→ Tankgutscheine als Sachbezug

→ Deutsche Bahn Gutschein als Sachbezug

Auch in diesem Bereich gilt: Maßgeblich ist die objektive Einlösestruktur, nicht die Art der Mobilitäts- oder Reiseleistung.

→ Welche Gutscheine für Mobilität & Reisen sind als Sachbezug erlaubt?

Gutscheine für Restaurants, Lieferdienst & sonstige Gastronomie

Gutscheine für Restaurants, Cafés, Bäckereien und Lieferdienste sind differenziert zu betrachten. Ein Gutschein eines einzelnen Gastronomen ohne offene Plattformstruktur kann typischerweise sachbezugskonform sein, sofern die Einlösung ausschließlich im eigenen System erfolgt.

Kritisch wird es bei Plattformmodellen mit zahlreichen rechtlich selbständigen Anbietern (z.B. Lieferando).

Beispiele:

→ HelloFresh Gutschein als Sachbezug

→ Lieferando Gutschein als Sachbezug

→ Welche Gutscheine für Essenslieferdienst, Lieferdienst & sonstige Gastronomie sind als Sachbezug erlaubt?

Entertainment & Media Gutscheine als Sachbezug

Gutscheine für Unterhaltung, Streaming und sonstige digitale Dienste betreffen klar definierte Dienstleistungen, etwa Video- oder Musikstreaming. Wenn die Einlösung ausschließlich für eine stark begrenzte digitale Leistung möglich ist und keine Drittanbieterstruktur besteht, kann eine sachbezugskonforme Zweckbindung vorliegen.

Beispiel:

→ Netflix Gutschein als Sachbezug

→ Kino-Gutschein als Sachbezug

→ Welche Gutscheine für Entertainment & Media sind als Sachbezug erlaubt?

Marktplatz Gutscheine gesondert betrachten

Besondere Aufmerksamkeit verdienen Gutscheine von Händlern oder Dienstleistern, die zusätzlich einen Online-Marktplatz betreiben. In solchen Fällen hängt die steuerliche Zulässigkeit nicht von der Marke, sondern von der konkreten Einlösestruktur ab.

Amazon als mit Abstand größter Onlinemarktplatz in Deutschland ist ein Paradebeispiel:

→ Amazon als Sachbezug erlaubt?

Entscheidend ist insbesondere:

• ob der Gutschein auch für Drittanbieterangebote einlösbar ist
• ob eine technische Begrenzung auf Eigenhandel besteht
• ob das Warensortiment stark eingeschränkt ist

Marktplatzmodelle lassen sich nicht pauschal als zulässig oder unzulässig einordnen. Die Bewertung erfolgt differenziert nach Struktur.

Eine ausführliche systematische Darstellung der verschiedenen Marktplatz-Konstellationen finden Sie hier:

→ Marktplatz-Gutscheine als Sachbezug – strukturelle Einordnung

Sammel- und Multi-Partner-Gutscheine

Sammelgutscheine ermöglichen eine sehr breite Auswahl unterschiedlicher Gutschein-Anbieter, indem der ursprüngliche Gutschein in den des gewünschten Einzelanbieters umgetauscht wird. Steuerrechtlich problematisch ist dieser Ablauf insbesondere in Bezug auf die Einhaltung der monatlichen Freigrenze, wenn der Mitarbeiter technisch selbst bestimmen kann, wann er den Sammelgutschein in den endgültigen Ziel-Gutschein umtauscht – denn dieser Umtauschzeitpunkt zählt als Zufluss bei der Freigrenze.

→ Wunschgutschein als Sachbezug

Gutscheine zu persönlichen Anlässen

Gutscheine werden häufig auch zu persönlichen Anlässen eingesetzt, etwa zu Geburtstag, Weihnachten oder zum Dienstjubiläum. Hier gelten besondere steuerliche Regelungen, insbesondere für Aufmerksamkeiten bis 60 €.

Vertiefung:
→ Geburtstagsgutschein
→ Gutschein zu Weihnachten
→ Gutschein zum Dienstjubiläum
→ weitere persönliche Anlässe

Auch bei persönlichen Anlässen gilt, dass der eingesetzte Gutschein nach § 2 ZAG strukturell als Sachleistung zulässig sein muss.

Wenn Sie darüber hinaus verstehen wollen, wie Arbeitgeber über den Sachbezug und persönlich Anlässe hinaus noch Gutscheine für Mitarbeiter steuerfrei einsetzen, empfehlen wir Ihnen zur Einordnung die folgende Seite zu lesen:
→ Wann sind Gutscheine für Mitarbeiter steuerfrei? Sachbezug, Aufmerksamkeiten und mehr

Organisatorische Realität in Unternehmen

Selbst sachbezugskonforme Gutscheine verursachen Verwaltungsaufwand:

• Einzelprüfung jeder Gutscheinart
• Beobachtung möglicher Strukturänderungen
• Dokumentation des Zuflusszeitpunkts
• Einhaltung der 50-€-Freigrenze
• Abstimmung mit Payroll

Viele Unternehmen setzen daher auf strukturierte Sachbezugssysteme, bei denen nur zulässige Gutscheinsysteme integriert sind und Marktplatzrisiken technisch ausgeschlossen werden.

→ Sachbezug rechtssicher und flexibel umsetzen mit NettoBooster

Fazit: Welche Gutscheine sind als Sachbezug erlaubt?

Zulässig sind typischerweise Gutscheine:

• von Einzelhändlern ohne offenen Marktplatz
• aus klar abgegrenzten Händlerverbünden
• mit starker Zweckbindung
• ohne Bargeldfunktion

Regelmäßig nicht zulässig sind:

• offene Marktplatz-Gutscheine
• universelle Plattformmodelle
• Umtausch- und Sammelsysteme
• kreditkartenbasierte Zahlungsinstrumente

Entscheidend ist nicht die Marke, sondern die objektive Einlösestruktur des Gutscheins.

FAQ – Welche Gutscheine sind als Sachbezug erlaubt?